01/03/2016 Bcc Sesto San Giovanni
NUOVE OPPORTUNITA' PER LE IMPRESE ITALIANE "SUPERAMMORTAMENTO" PER I NUOVI INVESTIMENTI
 
 
Nuove opportunità per le imprese italiane
Legge di Stabilità 2016 “Super ammortamento” per i nuovi investimenti
 
Iccrea BancaImpresa, la banca corporate del Credito Cooperativo, offre consulenza, servizi e soluzioni finanziarie e sostiene i progetti di crescita delle imprese. Congiuntamente con la Banca di Credito Cooperativo di Sesto San Giovanni supporta le imprese nella realizzazione dei loro investimenti anche attraverso servizi di consulenza altamente specialistica anche su opportunità di carattere agevolativo e fiscale.
 
SUPERAMMORTAMENTO
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
A tale proposito segnaliamo le nuove opportunità per le imprese previsto dalla Legge di Stabilità 208/2015  che contiene  una disposizione fiscale finalizzata ad incentivare gli investimenti in beni materiali, anche in locazione finanziaria, da realizzare nel  2016
La Legge di Stabilità (Art.1 commi da 91 a 94 )  infatti introduce la facoltà per imprese e professionisti di dedurre  dal reddito quote di ammortamento fiscale maggiorate o maggiori canoni di leasing finanziario per i beni materiali strumentali nuovi, acquistati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016.
L’agevolazione, cosiddetta Super ammortamento, consiste in una maggiorazione del 40% del costo di acquisizione,  con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento o dei canoni di leasing (quota capitale) deducibili fiscalmente
Più nello specifico, nell’ipotesi di acquisto diretto, l’agevolazione consiste nell’incrementare il costo di acquisto fiscale del bene del 40% e sul costo così determinato calcolare gli ammortamenti da poter portare in deduzione dal reddito imponibile
In pratica a fronte di un costo pari a 100 la deduzione dell’ammortamento fiscale potrà essere effettuato su 140. Per i soggetti IRES per la quota di ammortamento 2016, il vantaggio netto è pari all’11% del costo (il 27,5% (Ires)  di 40%).
Rientrano nel perimetro applicativo della norma anche tutti i mezzi di trasporto a motore ex articolo 164, D.P.R. 917/1986. Oltre ad inserire il targato, il governo ha anche previsto l’innalzamento della soglia massima di deducibilità delle auto in uso ad aziende e lavoratori autonomi, agenti e rappresentanti di commercio. Con specifico  riferimento agli autoveicoli c.d. a uso promiscuo ex articolo 164, comma 1, lettera b), D.P.R. 917/1986, ossia mezzi di trasporto non esclusivamente utilizzati nell’esercizio di impresa e non assegnati in uso promiscuo ai dipendenti, la  legge di stabilità 2016 prevede anche la maggiorazione del 40% del limite massimo del costo di acquisizione su cui calcolare le quote di ammortamento o le quote capitale dei canoni di leasing fiscalmente deducibili.
L’incremento del 40% riguarda  i soli “limiti assoluti” contenuti nella richiamata disposizione e non anche le percentuali di deducibilità del costo, che rimangono dunque invariate (ovvero il 20% per i mezzi di trasporto utilizzati in modo promiscuo, elevato all’80% per i veicoli utilizzati dagli agenti o dai rappresentanti di commercio).
Pertanto:
·         per le autovetture e autocaravan il limite del costo di acquisizione da 18.075,99 è elevato a 25.306,39;
·         per i motocicli il limite del costo di acquisizione da 4.131,66 è elevato a 5.784,32;
·         per i ciclomotori il limite del costo di acquisizione da 2.065,83 è elevato a 2.892,16.
 
Restano esclusi dalla misura agevolativa  gli investimenti in beni materiali strumentali per i quali vigono coefficienti tabellari di ammortamento inferiori al 6,5% (beni a più lunga vita utile, quali, ad es., silos, vasche e serbatoi, etc.); investimenti in fabbricati e costruzioni, investimenti in beni di cui all’allegato 3 del citato Decreto  (condutture, condotte, materiale rotabile, aerei, etc.),  i beni usati ed i beni immateriali
Per fruire dell’agevolazione è necessario che il bene venga acquisito (in proprietà o con leasing finanziario) nel periodo 15/10/2015-31/12/2016. Infatti per evitare il blocco degli investimenti negli ultimi due mesi nel 2015, il Governo ha anticipato la decorrenza dell’agevolazione consentendo di usufruire del Super Ammortamento già dal 15 ottobre 2015.
Per individuare il momento di effettuazione degli investimenti, in assenza di precisazioni normative e chiarimenti ufficiali, si ritiene si possano mutuare i criteri forniti con riferimento alle precedenti agevolazioni in materia di investimenti in beni nuovi.
Pertanto, l’investimento, come in passato, si considera realizzato alla data in cui il costo risulta sostenuto fiscalmente e dunque al momento della consegna o spedizione del bene oppure al termine della costruzione per i macchinari e gli impianti eseguiti in appalto.
La data dell’investimento, anche per ciò che riguarda il leasing, corrisponde al momento di consegna all’utilizzatore del bene medesimo. Qualora siano contrattualmente stabilite clausole che rinviano il passaggio della proprietà ad un momento successivo a quello della consegna, come ad esempio il collaudo, ciò che rileva è la data di quest’ultimo. Il pagamento, al contrario, può essere effettuato, integralmente o parzialmente, sia in un momento successivo che precedente rispetto al periodo agevolato. Quindi potranno essere ricompresi anche investimenti avviati prima del 15 ottobre 2015 purché la consegna o la spedizione siano avvenute dopo tale data.
Nel caso del leasing finanziario, l’agevolazione, spettante al solo utilizzatore, consiste nell’incrementare il costo di acquisto fiscale del bene del 40% e sul costo così determinato saranno calcolate le quote capitali deducibili fiscalmente incluse nei canoni di leasing.
Questa ultra deduzione spetterà per tutta la durata fiscale del contratto di leasing, ciò vuol dire che nell’ipotesi in cui la durata prevista contrattualmente sia inferiore a quella minima fiscalmente ammessa dall’art. 102 del TUIR, la deduzione maggiorata riguarderà le quote capitali fiscalmente rilevanti e si estenderà per tutta la durata “fiscale” del leasing, prescindendo da quella contrattuale.
 
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